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みなし配当にかかる税金は相続によって最大約35%の節税ができる!?

はじめに

中小企業など会社のオーナーをされている方の場合、事業承継のタイミングで自分が所有しているその会社の株式をその会社自体に売って現金化するというケースがあるかと思います。
ところで、そのようにして得た所得のうち、資本金の払い戻しに対応する額を超えた部分に関しては利益の配当とみなされ(みなし配当)、最大でおよそ56%もの税金(所得税・復興特別所得税・住民税)が課せられることになっています。

ただし、これには相続に関する特例があり、その特例を利用すれば税率をおよそ20%まで抑えることが可能になります。
詳しくは以下で見ていくことにしましょう。

みなし配当にかかる税金

所有している株式を発行元の企業に売却して得たお金のうち、資本金の払い戻しに対応する額を超えた部分については、それまで会社が積み重ねてきた利益が分配されたものとして扱われます。
つまり、配当金とみなされるわけです。
上場されている株式の配当金の場合は、株式の3%以上を保有しているケースを除き、所得税・住民税などの税率は20.315%です。

しかし、上述のような非上場株式の売却で得たみなし配当に関しては、他の所得と合算して、その合算した額により税率が決まることとなっているのです(総合課税)。
その場合の税率は課税所得がいくらぐらいあるかによって変わってきますが、たとえば4000万円をオーバーする場合には55.945%、1800万円超~4000万円の場合でも50.84%と20.315%を大きく超えることになります。

相続による特例

ここまで見てきたように、非上場株式を発行元の企業に売却して得たみなし配当には最大で55.945%もの税金が課せられます。
ですが、遺産を受け継いで相続税を課税された人が、その課税対象となっていた非上場株式を発行元の企業に買い取ってもらった場合にはみなし配当として扱われず、その売却額全額に対して20.315%の税金が課せられることになっています。
たとえば、ある中小企業のオーナーが、所有する株式のうち1億円分(みなし配当分9000万円)を、発行元の会社に売却することを検討しているケースで考えてみましょう。
この時、オーナー自身が売却するのであれば、税額はおよそ5000万円です。

ところが、オーナーが亡くなってから子どもさんがそれを株式のままで相続し、その後に発行元の企業に買い取ってもらったのであれば、税額はおよそ2000万円ということになるわけです。
ただし、この特例の適用を受けるためには、相続発生後3年10ヶ月以内にその株式を発行元の企業に売却しなければなりません。

まとめ

今回は、非上場株式を発行元の企業に買い取ってもらった場合の「みなし配当」には最大で約56%もの税金が課せられること、ただし、株式のままで相続しその後に発行元の企業に買い取ってもらえば、税率は約20%まで抑えられることを見てきました。
なお、今回紹介した特例が適用されるのは「相続税を課税された人」に限定されていますので注意が必要です。

特に相続人が配偶者である場合には、最大で1億6000万円まで相続税が課税されない軽減措置があるため、今回の特例を受けられる可能性が少なくなります。
また、この特例を受けるためには株式を買い取ってもらう前に、「相続財産に係る非上場株式発行をその発行会社に譲渡した場合のみなし配当課税の特例に関する届出書」という書類を、発行元の企業を通じて税務署に提出する必要があります。

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